Действующее законодательство предусматривает обязанность всех юридических и физических лиц уплачивать установленные налоги сборы. Существует достаточно большое количество налогов – на сегодняшний день в России их примерно два десятка, и все они различны по сфере применения, уровню нормативного регулирования, способам расчета, а также имеют свои тонкости. Поэтому хорошо разобраться в них могут только опытные профессионалы.
Для обычного человека, который работает в качестве наемного специалиста и не имеет собственного бизнеса, наибольший интерес представляют всего два платежа – НДФЛ и НДС, т.к. именно эти с этими налогами ежедневно сталкивается большинство. Однако на практике мало кто понимает в чем состоят различия между ними и почему каждый, так или иначе, является их плательщиком. Рассмотрим особенности начисления и уплаты НДФЛ и НДС.
Налог на добавленную стоимость
Плательщиками НДС являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые реализуют принадлежащие им товары (работы, услуги). Особенность налога состоит в том, что он является косвенным, т.е. заложен в стоимость всех продаваемых товаров и фактически его оплачивает конечный покупатель. Именно поэтому в договорах, чеках об оплате, квитанциях, счетах и прочих документах цена всегда указывается с учетом НДС.
По разным группам товаров применяются разные ставки – на сегодняшний день общая ставка составляет 20%, на многие продукты питания и детские товаров установлена льготная ставка 10%, а по некоторым сделкам налог начисляется по ставке 0% (например – при экспорте товаров за границу на иностранные рынки). Кроме того отдельные виды доходов вовсе не учитываются при формировании облагаемой базы (по сделкам купли-продажи жилых квартир, земельных участков и пр.).
Налог рассчитывается исходя из величины доходов от продажи, при этом полученная таким образом сумма может быть уменьшена на НДС по приобретенным предпринимателем товаров. Иными словами, НДС фактически начисляется от разницы между продажной ценой товара и стоимостью его приобретения, т.е. с «добавленной стоимости», которая включает прибыль предпринимателя (торговую наценку) и иные компенсационные составляющие. За счет данного механизма товар, проходя через цепочку сделок купли-продажи (от производителя к оптовому продавцу, от оптового продавца в мелкооптовому, от мелкооптового продавца к розничному), на каждом этапе формирует базу налогообложения.
НДС также уплачивают те компании, которые осуществляют импортные сделки и ввозят товары иностранного производства в Россию – в этом случае налог рассчитывается от стоимости ввезенных товаров (т.е. добавочная стоимость соответствует цене приобретения).
Налог на доходы физических лиц
Плательщиками НДФЛ являются исключительно физические лица – налог должен быть исчислен и уплачен в бюджет из всех получаемых доходов, как в рамках трудовой деятельности и по договорам подряда, так и при продаже любо имущества.
Основная ставка НДФЛ составляет 13%, она применяется ко всем видам заработной платы и надбавок к ней (премии, доплаты, дополнительные поощрения и пр.). Если физическое лицо получает дивиденды от участия в капитале каких-либо организаций либо является держателем акций, налог по ним рассчитывается по такой же ставке. А вот если работник является иностранным гражданином и находится на территории России менее 183 дней, то на его доходы должна применяться повышенная ставка налогообложения 30% как для нерезидента. Однако если срок его пребывания в стране превысит 183 дня, НДФЛ для него должен рассчитываться как и для резидента – по 13%.
В отношении выигрышей в конкурсах и играх, получаемых в рамках рекламных мероприятий (розыгрыши, проводимые продавцами магазинов бытовой техники, или выигрыш автомобиля на передаче «Поле чудес» и пр.) применяется самая высокая ставка налога – 35%. По этой же ставке облагаются операции при экономии на процентах, когда работодатель выдает своему сотруднику беспроцентные займы или под очень низкие проценты. Некоторые виды доходов физического лица и вовсе не облагаются налогом (доходы от продажи урожая с приусадебного участка, выплаты работодателя компенсационного характера, возмещение вреда, алименты, стипендии, пенсии и т.д.).+
НДФЛ должен рассчитываться отдельно по каждому виду дохода по соответствующей ставке. При этом налогоплательщик имеет право применить налоговые вычеты, чтобы уменьшить причитающуюся к уплате в бюджет сумму. Например, по заработной плате могут быть применены стандартные, социальные либо имущественные вычеты. Стандартные и социальные вычеты предоставляются определенным категориям работников на основании их заявлений, а вот последний вид наиболее актуален для тех, кто имеет непогашенные ипотечные кредиты.
При продаже любого имущества (квартира, автомобиль и пр.) также нужно платить НДФЛ, и точно также облагаемая база уменьшается на сумму вычетов. Если срок владения продаваемым предметом составляет менее 3-х лет, вычет соответствует стоимости, по которой такое имущество ранее было приобретено (т.е. облагается только сумма «прибыли»). Для имущества, которым физическое лицо обладает более трех лет, вычет соответствует продажной стоимости (т.е. фактически налога не будет). Для операций с недвижимостью (продажа собственной квартиры) уже применяется срок не три года, а пять лет.
Общие черты НДС и НДФЛ
Из представленных описаний двух налогов можно выделить следующие объединяющие их черты:
- Фактическим плательщиком НДС и НДФЛ являются обычные граждане, т.е. первый является косвенным и обязательно включен в стоимость товара, а второй удерживается непосредственно из доходов.
- Обязательность – налоги установлены специальными нормативными документами (Налоговый кодекс и прочие законы) и у плательщика нет возможности избежать их уплаты.
- Оба налога являются федеральными, т.е. установлены Законом Российской Федерации и местные органы власти не имеют возможности их менять.
- Облагаемая база может быть уменьшена на сумму вычетов.
- Дифференцированные ставки налогообложения.
Различия НДС и НДФЛ
Различия этих налогов весьма существенны и могут быть сформулированы в виде следующих тезисов:
- Налогоплательщиком НДС является юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель, тогда как НДФЛ применяется только к доходам физического лица.
- НДС возникает только при осуществлении операций купли-продажи товаров. В свою очередь НФДЛ не всегда связан с осуществлением предпринимательской деятельности.
- Различный механизм расчета: разная база налогообложения, способы исчисления (НДС – налог косвенный, а НДФЛ – прямой), применяемые вычеты.
- По НДС декларацию подает непосредственно юридическое лицо. По НДФЛ соответствующие отчеты за сотрудников подает работодатель в отношении выплачиваемой им заработной платы (как налоговый агент), а по всем прочим доходам физическое лицо отчитывается лично, и подает декларацию самостоятельно.
- НДС поступает непосредственно в Федеральный бюджет, а вот НДФЛ фактически распределяется в том регионе, в котором физическое лицо работает, несмотря на то, что этот налог так же является федеральным.
Как видно, НДС и НДФЛ хотя и имеют схожие черты, это принципиально разные платежи, имеющие свои неповторимые особенности. Однако так или иначе оба налога являются частью каждодневной жизни любого человека.
