При создании любой компании помимо названия и вида деятельности, места ее нахождения, количества работников и других факторов, необходимо выбрать систему налогообложения. В России существует 4 системы налогообложения: Общая; Упрощенная система; ЕСХН (сельскохозяйственного налога) и Единый налог на вмененный доход.
Упрощенная система налогообложения
При УСН организации освобождены от налога: НДС, прибыль, имущество, взносов ФСС. Взамен этих налогов необходимо производить начисление и уплату исчисленного УСН. Чтоб использовать упрощенную систему, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию.
Упрощенная система бывает 2-х видов:
- Система, по которой налог равен 6% от «доходов».
- Система, по которой налог равен 15% от суммы равной «доходы минус расходы».
Исчисленный налог УСН
Налог УСН считается, как ставка налога помноженная на налоговую базу. Компании, которые выбрали систему расчета от величины дохода (6%), после отчетного периода считают и платят авансовый платеж, который дальше рассчитывается нарастающим итогом. УСН разрешено уменьшать на величину взносов ПФР не более 50%.
Пример расчета исчисленного налога УСН при ставки 6% (доходы):
- Фирма применяет упрощенную систему УСН с объектом «доходы». Произведем расчет исчисленного УСН за год.
- Годовой доход за год: 8 млн. рублей.
- Налог УСН равен 480 тыс. рублей (8 млн. х 6%). Исчисленный налог можно сделать меньше максимум на 50 процентов за счет взносов и отчислений в Пенсионный фонд и ФСС.
- Общий фонд по оплате труда за месяц равен 200 тысяч рублей. Годовая сумма по оплате труда получилась 2 млн. 400 тысяч (200 тыс. х 12).
- Оплаты в ПФР равны 528 тыс. рублей (2 млн. 400 тыс. х 22%).
- Оплаты в ФФОМС равны 122 тыс. 400 рублей (2 млн 400 тыс. х 5,1%).
- Оплаты ФСС по временной нетрудоспособности равняются 69 тысяч 600 рублей (2 млн. 400 тысяч х 2,9%).
- Оплаты в Фонд социального страхования от несчастных случаев равны 4 тысячи 800 рублей (2 млн 400 тысяч рублей х 0,2%).
Складываем все перечисления: 528.000 + 122.400 + 69.600 + 4 800. Получаем сумму 724.800 рублей. Мы можем уменьшить исчисленный налог на 50%. А часть взносов у нас не зачтется, и они «сгорят». А исчисленный налог составит 240 000 (480 000- (480 000 х 50%))
Пример расчета исчисленного налога УСН при ставки 15% (доходы — расходы):
- Рассчитаем исчисленный налог по упрощенной системе налогообложения.
- Доходы за год равны 8 млн. рублей, а расходы подтвержденные документально (заработная плата, аренда, канцтовары и т. д.) оставили 3 млн. 500 тысяч рублей.
- Годовой налог составил 675 тысяч рублей ((8 млн-3 млн. 500 тыс.) х 15%). Предположим, что расходы в фонды составили, как в прошлом примере 724 тыс. 800 рублей. Исчисленный к уплате налог составит: 337 500 (675 000- (675 000х50%)).
Минимальный налог УСН
Минимальный налог упрощенной системы налогообложения считается, как однопроцентная ставка налога, умноженная на величину доходов в налоговом периоде. Уплачивается он только тогда, когда его величина получится больше исчисленного пятнадцати процентного налога (доходы-расходы). Разница между исчисленным и минимальным налогами, включается в расходы будущих периодов.
Приведем пример. ООО по окончании года имеет следующие показатели:
- Доходы – 1 млн. рублей, расходы – 940 тыс. рублей.
- Налог исчисленный УСН получился 9 тыс. рублей: (1 млн. рублей — 940 тыс.) * 15%.
- Налог минимальный составляет 10 тыс. рублей: (1 млн. рублей) * 1%.
В этом случае заплатить необходимо минимальный налог равный 10 тыс. рублям, потому что он больше исчисленного налога УСН (9 тыс. рублей).
Разница между исчисленном и минимальным налогом УСН
Таким образом, исчисленный налог усн – это налог, который оплачивается всеми организациями и ИП при системе доходы 6% ( доходы) и при системе (доходы минус расходы) — 15 %.
А минимальный налог равен 1 % со всех доходов компаний и уплачивается, только тогда, если исчисленный налог при системе «доходы — расходы», будет меньше минимального. Исходя из этого, следует, что разница между этими двумя налогами в особенностях их расчета и сумме.
