agent55

Обычному человеку ни всегда ясны юридические термины, с которыми он сталкивается постоянно. Так в Налоговом законодательстве существуют понятия: налогоплательщик и налоговый агент. В этих выражениях есть что-то знакомое и одновременно пугающее простого обывателя. Давайте, более подробно с ними разберемся.

Понятие налогоплательщика

Любой гражданин, вступая в имущественные отношения, автоматически становится налогоплательщиком. Причем в налоговом праве РФ не существует установленного возраста налогообложения. Существенным фактом здесь выступает именно сделка с имуществом, которая влечет за собой превращение гражданина в участника отношений, возникших в налоговой сфере. Должен появиться предмет налогообложения, по отношению к которому граждане становятся плательщиками налоговых выплат.

Налогоплательщик

Ст. 57 Конституционных норм России оговаривает обязанность граждан оплачивать налоги, принятые законодательными актами.

Ст. 19 НК РФ устанавливает понятие налогового плательщика. К ним относятся граждане и организации, которые, по закону производят налоговые выплаты.

К физическим лицам относятся:

  • Люди нашей страны, обладающие гражданством.
  • Граждане другого государства.
  • Предприниматели.
  • Руководители КФХ.

В качестве организаций выступают:

  • Предприятия, образованные на территории нашего государства, согласно российским законам.
  • Образования других государств.

Здесь необходимо указать, что в нашей стране участниками налогового права являются именно юридические лица, а не их образования.

Налоговый кодекс России не рассматривает расшифровку понятий: юридическое лицо и гражданская правоспособность. Они формулируются в Гражданском кодексе РФ (п.1 ст. 48 и ст. 49). Гражданской правоспособностью, то есть способностью иметь гражданские права и нести обязанности, обладает только юридическое лицо.

Юридическими лицами, согласно законам нашей страны, не являются:

  • Филиалы и отдельные подразделения организаций России.
  • Простые товарищества.
  • Паевые инвестиционные фонды.

В законодательстве других государств гражданской правоспособностью обладают как иностранные государства, зарегистрированные в пределах Российской Федерации, так и их представительства, простые товарищества, фонды. Следовательно, они являются плательщиками налогов.

По кодексу налоговых отчислений нашей страны определены следующие виды налогов (ст. 12 НК РФ):

  • На уровне Федерации – НДС, налоговые выплаты с доходов физических лиц, акцизы, выплаты от прибыли организаций, государственная пошлина.
  • По регионам – налоговые выплаты за недвижимость организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
  • На местном уровне – обязанность по уплате за землю, имущественные выплаты населения, торговый сбор.

С момента появления у налогового плательщика предмета налогообложения, у него появляется бремя налоговых выплат. Ст. 38 НК РФ четко раскрывает такое понятие. К нему относятся: движимое и недвижимое имущество, осуществление работ, предоставление услуг, образование прибыли, купля-продажа товаров и др.

В Налоговом кодексе РФ определены права и обязанности плательщиков налога.

По ст. 21 НК РФ все плательщики вправе:

  • Получать бесплатную информацию по платежам, о процессе начисления, о существующих законах.
  • Использовать скидки в налоговой системе.
  • Пользоваться приостановкой выплат, использовать финансовый кредит для оплаты налогов.
  • На зачисление, отзыв лишних платежей, образованных при оплате налога, пени или штрафов.
  • Сверять совместно с ФНС расчеты по выплатам, штрафным санкциям.
  • Участвовать при защите собственных интересов самостоятельно или через своих помощников в налоговой сфере.
  • Обладать тайной в области налогового законодательства.
  • Участвовать при проведении проверок органами ФНС.
  • Возвращать убытки, причиненные в результате незаконной работы налоговой службы.

Налогоплательщики должны (ст. 23 НК РФ):

  1. Платить выплаты, определенные законом.
  2. Регистрироваться в организации по сбору налогов.
  3. Подавать декларации о доходах.
  4. По требованию ФНС, предоставлять документацию по регулированию прибыли и расходов. Это касается ИП, нотариуса, адвоката. А предприятия – отчитываются за год, на срок не дольше 3 месяцев после окончания отчетного года.
  5. Подавать информацию в органы ФНС о местоположении. Это касается ИП и граждан. Организациям сообщать о своем месте нахождения.
  6. Предоставлять информацию о членстве в объединении, когда это участие составляет более 10 процентов в срок, не дольше месяца, с момента начала участия, об образовании самостоятельных структур в пределах нашего государства.
  7. Подавать сведения о членстве в объединениях других государств, образованных в пределах РФ, когда процент его участия составляет более 10, о создании образований иного государства без формирования юридического лица, об имеющейся недвижимости.

Необходимо сказать, что существует система льгот для различных категорий плательщиков (ст. 407 НК РФ) и наказаний в виде штрафных санкций, неустойки за невыплату или запоздалых платежей в государственный бюджет.

Понятие налогового агента

А сейчас разберемся, кто такой налоговый агент. Ст. 9 НК РФ определяет участников налоговых правоотношений. Ими являются граждане и организации. Они, по налоговому законодательству, могут быть плательщиками налоговых выплат или налоговыми агентами.

Налоговый агент – это представитель, наделенный обязанностью, согласно законодательству по налогам, исчислять, удерживать выплаты у плательщиков и направлять их в бюджет государства (ст. 24 НК РФ).

Налоговый агент

Налоговыми агентами могут быть:

  1. Работодатели.
  2. Предприниматели.
  3. Арендаторы.
  4. Приобретатели недвижимости, кроме граждан, незарегистрированных в качестве ИП.
  5. Транспортировщик на российских железных дорогах, зарегистрированный как предприниматель и так далее.

Следовательно, налоговый агент играет роль поверенного между плательщиком и страной, в качестве его представителей. На нем лежит бремя по удержанию выплат из доходов граждан и предприятий в бюджет страны.

Система начисления налоговых платежей включает в себя: фиксирование налоговой базы, установление ставки и применение льгот (ст. 52 НК РФ).

Налоговый агент проводит расчет платежей на:

  1. Прибыль предприятий.
  2. НДФЛ.
  3. НДС.

Согласно ст. 24 НК налоговый агент обладает теми же правами, что и плательщики, если иное не определено законодательством.

В обязанность налоговых агентов входит (ст. 24 НК):

  • Вовремя и верно, рассчитать и вычитать из доходов плательщиков платежи в бюджет государства.
  • Своевременно оповещать письменно органы ФНС в месте регистрации о невыполнимости отчислить выплаты с плательщика или о недоимке. Налоговый агент вынужден заявить по этому поводу в пределах календарного месяца с периода, когда ему стало об этом известно.
  • Регистрировать доходы и рассчитанные платежи плательщиков.
  • Сохранять документацию на протяжении 4 лет, по которой исчислялись и уплачивались выплаты.

Налоговый агент является независимым участником отношений в налоговой сфере.

Он не представляет собой ни плательщика пошлин (в случае наложения обязательства рассчитывать выплаты), ни органов ФНС. Налоговый агент – помощник для плательщиков выплат, государственной и местной власти.  При расчете выплат для граждан, он производит начисление налоговой ставки, заполнение документации, облегчая положение граждан и контролирующей власти, т. к. большинство плательщиков не обладает достаточной квалификацией в таком вопросе. При исчислении НДС за лиц другой страны, которое не зарегистрировано в ФНС России (ст. 161 НК РФ), предполагается, что граждане другого государства не обязаны изучать наши законы. Для этого необходима работа налогового агента. Она определяет более быстрое, эффективное наполнение бюджета государства, меньшее уклонение от неуплаты пошлин.

Можно сказать, что налоговый агент не существует без налогоплательщика.

В чем сходство между налоговым агентом и налогоплательщиком

Рассмотрев по отдельности понятия: налогоплательщик и налоговый агент, давайте теперь определимся, в чем их сходство и различие.

Сходство налогового агента и налогоплательщика:

  • Лежит бремя по уплате платежей, установленное законом.
  • Ими могут быть и граждане, и организации.
  • Они являются независимыми членами налоговых правоотношений.
  • По основной главной функции (выплате сборов), эти участники связаны между собой.
  • Налоговым кодексом РФ определены одинаковые права (ст. 21 НК РФ).
  • Одинаковая система начисления налоговых платежей (ст. 52 НК РФ).
  • Законом установлен одинаковый промежуток времени для осуществления выплат (ст. 55 НК РФ). Он составляет 1 календарный год.
  • Если выплаты не были произведены или осуществлены не полностью, или не в установленные периоды времени, то это обязательство реализовывается по принуждению. Органами ФНС составляется требование по удержанию средств на банковском вкладе. Если долг погашен не полностью, то оставшаяся сумма может быть взыскана с определенной доли имущества неплательщика (ст. 46 НК РФ).

В чем различие между налоговым агентом и налогоплательщиком

Различия понятий налогоплательщика и налогового агента:

  1. Плательщик пошлин – это участник, на котором лежит бремя по осуществлению платежей, зафиксированная НК РФ. Налоговый агент – это представитель, который должен рассчитывать, удерживать с плательщика выплаты и перечислять их в федеральный бюджет.
  2. В обязательствах, установленные НК России.
  3. Требование по выплатам пошлин считается закрытым у плательщика с даты внесения оплаты на счет ФНС посредством банка. Когда такое обязательство производится налоговым агентом, бремя считается выполненным со времени расчета и изъятия им из средств плательщика установленной суммы платежа. Далее бремя по выплате пошлин накладывается на налогового агента. Неправомерное удержание или не вовремя произведенная оплата ведет к наложению на него штрафных выплат, что равно 20 процентам от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ) в государственную казну.

Разобравшись с предложенными юридическими терминами, стало ясно, что два этих понятия не напрасно зафиксированы в налоговом законодательстве.

Они являются главными элементами налоговых правоотношений. Без них государство не может осуществлять наполнение бюджета денежными средствами, регулировать законное использование деятельности граждан в отношении предоставленных благ и выполняется главная обязанность людей – платить налоги.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Поля,обязательные для заполнения отмечены *

Вы можете использовать HTML теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

не отправлять комментарийОтправить